5.0過渡計(jì)劃的特點(diǎn)
獲取優(yōu)惠的程序
附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)
節(jié)能計(jì)算
確定稅收抵免金額
可再生能源發(fā)電的自產(chǎn)設(shè)備
培訓(xùn)
可累加性
檢查和核實(shí)
目標(biāo)：5.0過渡計(jì)劃旨在支持生產(chǎn)系統(tǒng)向節(jié)能、可持續(xù)和基于可再生能源的生產(chǎn)模式過渡。
法律依據(jù)：該計(jì)劃由2024年3月2日第19號法令（PNRR四號法令）第38條設(shè)立，并經(jīng)2024年4月29日第56號法律修改后轉(zhuǎn)換。實(shí)施細(xì)則由2024年7月24日的部長法令（“5.0過渡”）規(guī)定。
內(nèi)容：該措施為從2024年1月1日開始到2025年12月31日完成的創(chuàng)新項(xiàng)目提供稅收抵免優(yōu)惠，這些項(xiàng)目涉及在附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)的新投資，能夠?qū)崿F(xiàn)至少3%的國內(nèi)生產(chǎn)設(shè)施的能源消耗減少，或至少5%的受投資影響的生產(chǎn)過程的能源消耗減少。
資金：在2024-2025年期間，總共有63億歐元的資金可用。
項(xiàng)目開始日期：項(xiàng)目開始日期是指訂購?fù)顿Y對象資產(chǎn)的第一個(gè)具有法律約束力的日期，或任何其他使投資不可逆轉(zhuǎn)的承諾日期，以先發(fā)生的為準(zhǔn)。
項(xiàng)目完成日期：項(xiàng)目完成日期是指完成最后一個(gè)投資的日期，根據(jù)不同的投資對象，完成日期的定義有所不同。
受益人：所有在國家領(lǐng)土內(nèi)注冊的企業(yè)和在國家領(lǐng)土內(nèi)設(shè)立的非居民主體的組織，無論其法律形式、經(jīng)濟(jì)部門、規(guī)?；虿捎玫钠髽I(yè)所得稅制度如何，都可以受益。但是，處于自愿清算、破產(chǎn)、強(qiáng)制管理、無連續(xù)性的預(yù)防性協(xié)議或其他法律規(guī)定的程序中的企業(yè)，以及受到2001年6月8日第231號法令禁止性制裁的企業(yè)，或不遵守工作場所安全法規(guī)或未履行對工人的養(yǎng)老和福利繳款義務(wù)的企業(yè)除外。
程序：受益企業(yè)必須在GSE客戶區(qū)域注冊，并使用SPID通過Transizione5.0（TR5）門戶網(wǎng)站進(jìn)行連接。程序包括以下步驟：預(yù)訂5.0過渡稅收抵免、預(yù)訂結(jié)果、確認(rèn)20%、確認(rèn)結(jié)果、完成項(xiàng)目和最終結(jié)果。
認(rèn)證：認(rèn)證ex-ante和ex-post的授權(quán)主體包括能源管理專家（EGE）、能源服務(wù)公司（ESCo）和具有能源效率經(jīng)驗(yàn)的工程師或工業(yè)專家。
技術(shù)報(bào)告：技術(shù)報(bào)告可以由工程師或工業(yè)專家發(fā)布，認(rèn)證機(jī)構(gòu)可以發(fā)布符合性證書。
文件保存：企業(yè)必須保存并提供所有必要的文件，以核實(shí)通過信息平臺提供的信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
項(xiàng)目完成的通信文件：項(xiàng)目完成的通信必須附有特定的文件和聲明，包括技術(shù)規(guī)格DNSH表、ex-post認(rèn)證、會計(jì)認(rèn)證和技術(shù)報(bào)告等。
多個(gè)項(xiàng)目的通信：允許對同一受益人擁有的一個(gè)或多個(gè)創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)行通信，但對于同一生產(chǎn)設(shè)施，只能有一個(gè)處于“草稿”或“已發(fā)送”狀態(tài)的請求。
DNSH原則的遵守：遵守DNSH原則（不對環(huán)境造成重大損害）是獲取優(yōu)惠的條件，并在ex-ante和ex-post階段進(jìn)行驗(yàn)證。
投資計(jì)劃的修改：允許修改投資計(jì)劃，但必須提供ex-post認(rèn)證的證據(jù)。不允許進(jìn)行重大修改，如添加新的資產(chǎn)類型或改變生產(chǎn)設(shè)施或受影響的過程。
支付定金：不需要為每個(gè)單獨(dú)的投資支付至少20%的定金，但企業(yè)必須能夠證明已支付至少20%的總投資成本。
資產(chǎn)的互聯(lián)：資產(chǎn)的互聯(lián)必須滿足技術(shù)要求，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)，以確保能夠提供所需的證據(jù)。
可優(yōu)惠的投資：5.0過渡計(jì)劃涵蓋從2024年1月1日開始到2025年12月31日完成的創(chuàng)新項(xiàng)目，這些項(xiàng)目涉及在附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)的新投資，能夠?qū)崿F(xiàn)至少3%的國內(nèi)生產(chǎn)設(shè)施的能源消耗減少，或至少5%的受投資影響的生產(chǎn)過程的能源消耗減少。
排除的投資：不涵蓋的投資包括車輛、折舊率低于6.5%的資產(chǎn)、建筑物和結(jié)構(gòu)、2015年208號法律附件3中的資產(chǎn)，以及在能源、水、運(yùn)輸、基礎(chǔ)設(shè)施、郵政、電信、廢水收集和處理以及廢物收集和處理等領(lǐng)域運(yùn)營的企業(yè)的免費(fèi)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。
生產(chǎn)設(shè)施：在5.0過渡計(jì)劃中，生產(chǎn)設(shè)施是指由一個(gè)或多個(gè)位于同一地籍地塊或相鄰地塊的單元或工廠組成的地點(diǎn)，用于生產(chǎn)商品或提供服務(wù)，具有實(shí)現(xiàn)整個(gè)生產(chǎn)周期或其中一部分的能力，或具有實(shí)現(xiàn)完整服務(wù)提供或其中一部分的能力，并具有技術(shù)、功能和組織上的自主權(quán)，構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的成本歸集中心。
生產(chǎn)過程：生產(chǎn)過程是指與價(jià)值鏈相關(guān)的或相互作用的活動集合，包括技術(shù)程序、加工階段或服務(wù)的生產(chǎn)或分銷，使用資源（過程輸入）并將其轉(zhuǎn)化為特定的產(chǎn)品或服務(wù)或其基本部分（過程輸出）。
受投資影響的過程：受投資影響的過程是指通過可優(yōu)惠投資實(shí)現(xiàn)能源消耗減少的過程。
能源消耗減少的計(jì)算：能源消耗減少通過比較投資實(shí)現(xiàn)的年度能源消耗預(yù)測與創(chuàng)新項(xiàng)目開始前一年的實(shí)際能源消耗來計(jì)算，這與生產(chǎn)設(shè)施或受投資影響的過程有關(guān)。減少必須僅與附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)有關(guān)。
前一年的定義：前一年是指項(xiàng)目開始前的日歷年。如果項(xiàng)目開始日期是2024年4月15日，則前一年是2023年1月1日至2023年12月31日。在評估前一年的能源消耗時(shí)，可以考慮異常的動態(tài)變量，如部門的臨時(shí)關(guān)閉或生產(chǎn)量的異常變化。
新成立企業(yè)的能源消耗計(jì)算：對于新成立企業(yè)，能源消耗通過確定反事實(shí)場景來計(jì)算，包括至少三個(gè)在項(xiàng)目開始前五年內(nèi)在歐盟和歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)成員國市場上可用的替代資產(chǎn)。然后計(jì)算這些替代資產(chǎn)的年度平均能源消耗，并確定生產(chǎn)設(shè)施或受投資影響過程的總能源消耗。
減少能源消耗的選擇：企業(yè)可以選擇將減少能源消耗的計(jì)算與生產(chǎn)設(shè)施或受投資影響的過程相關(guān)聯(lián)，但如果創(chuàng)新項(xiàng)目涉及多個(gè)生產(chǎn)過程，則減少必須與生產(chǎn)設(shè)施的能源消耗相關(guān)聯(lián)。
能源消耗減少的范圍：能源消耗減少的計(jì)算必須僅與附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)有關(guān)，并且必須至少實(shí)現(xiàn)3%的生產(chǎn)設(shè)施能源消耗減少或5%的受投資影響的過程能源消耗減少。只有當(dāng)這些資產(chǎn)滿足規(guī)定的最低減少百分比時(shí)，才可以考慮可再生能源投資和培訓(xùn)活動的優(yōu)惠。
稅收抵免金額：稅收抵免金額根據(jù)投資比例和能源消耗減少百分比而變化，按照以下方案計(jì)算：
高達(dá)250萬歐元 | 35% | 40% | 45% | ||||
從250萬歐元到1000萬歐元 | 15% | 20% | 25% | ||||
從1000萬歐元到5000萬歐元 | 5% | 10% | 15% |
成本變化：如果實(shí)際可接受的成本與預(yù)防性通信中聲明的成本不同，則稅收抵免金額將根據(jù)新成本進(jìn)行重新計(jì)算。不允許改變創(chuàng)新項(xiàng)目中包含的資產(chǎn)類型。
稅收抵免的使用：認(rèn)可的稅收抵免可以在2025年12月31日之前使用，或者在GSE向稅務(wù)局傳輸數(shù)據(jù)后5天內(nèi)通過電子方式提交F24表格來使用。未使用的稅收抵免可以結(jié)轉(zhuǎn)，并在5年內(nèi)以相等的年度金額使用。
光伏設(shè)備：光伏設(shè)備的優(yōu)惠僅限于在2023年12月9日第181號法令第12條中規(guī)定的注冊中注冊的模塊，該法令已由2024年2月1日第11號法律和2024年8月9日第116號法令第1條第6款修改。這些模塊必須滿足該條第1款中規(guī)定的技術(shù)要求。在注冊完成之前，如果模塊滿足規(guī)定的技術(shù)要求，則可以考慮具有生產(chǎn)商發(fā)布的特殊證書的光伏設(shè)備。
成本限制：沒有最低支出要求，但根據(jù)生產(chǎn)設(shè)施的最大預(yù)期可生產(chǎn)性（不超過生產(chǎn)設(shè)施能源需求的105%）和最大可接受成本（根據(jù)7號法令第3條計(jì)算），對可授予的優(yōu)惠有限制。
培訓(xùn)提供者：培訓(xùn)活動必須由企業(yè)外部的以下主體提供：獲得地區(qū)或企業(yè)法律或運(yùn)營所在地的省提供培訓(xùn)資金的認(rèn)證主體、大學(xué)（公立或私立）和公共研究機(jī)構(gòu)、根據(jù)68/2001條例獲得跨行業(yè)基金認(rèn)證的主體、根據(jù)Uni En ISO 9001標(biāo)準(zhǔn)獲得質(zhì)量認(rèn)證的主體、2016年232號法律第1條第115款規(guī)定的高專業(yè)化能力中心、根據(jù)歐洲委員會決定C/2021/7911選擇的歐洲數(shù)字創(chuàng)新中心和卓越印章，以及根據(jù)2021/694條例第16條定義的ITS學(xué)院。
稅收抵免的累加：5.0過渡法令規(guī)定了與其他現(xiàn)有激勵(lì)措施的累加規(guī)則。稅收抵免可以與其他由國家資源資助的激勵(lì)措施累加，只要這種累加不會超過所涉及的成本，并且考慮到對企業(yè)所得稅和IRAP基礎(chǔ)的影響。但是，稅收抵免不能與以下激勵(lì)措施累加：2020年178號法律第1條第1051款及以下的4.0過渡稅收抵免，以及2023年124號法令第16條和2024年60號法令第13條擴(kuò)展至特殊物流區(qū)（ZLS）的經(jīng)濟(jì)特區(qū)（ZES）投資獎金。
國家援助：5.0過渡計(jì)劃不被視為國家援助，因?yàn)樗且豁?xiàng)一般性而非選擇性的措施。
文件和投資的檢查：根據(jù)法令的規(guī)定，部長通過GSE對認(rèn)證主體的活動進(jìn)行監(jiān)督，并驗(yàn)證認(rèn)證的準(zhǔn)確性和符合性。GSE還可以對單個(gè)優(yōu)惠干預(yù)進(jìn)行文件檢查和現(xiàn)場檢查。如果發(fā)現(xiàn)濫用稅收抵免，GSE將通知稅務(wù)局，并提供相關(guān)證據(jù)、證明和法律依據(jù)，以啟動追回相關(guān)金額的程序，包括利息和罰款。
獨(dú)立性和公正性：認(rèn)證者的獨(dú)立性和公正性基于一些基本原則，包括獨(dú)立性（認(rèn)證者必須完全獨(dú)立于請求認(rèn)證的企業(yè)，不具有與所評估項(xiàng)目有關(guān)的任何直接或間接利益）和公正性（必須確保認(rèn)證者不受任何外部壓力或影響，其工作必須僅基于客觀證據(jù)和明確定義的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)）。這并不意味著認(rèn)證者不能為請求認(rèn)證的企業(yè)執(zhí)行其他專業(yè)活動，只要遵守獨(dú)立性和公正性的要求。
保險(xiǎn)要求：如果專業(yè)人員已經(jīng)擁有包括認(rèn)證活動責(zé)任的專業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，則不需要簽訂新的保險(xiǎn)合同。專業(yè)人員有責(zé)任確保保險(xiǎn)合同具有適當(dāng)?shù)奶卣骱拖拗疲院w他們打算執(zhí)行的活動。
5.0過渡計(jì)劃是一項(xiàng)旨在支持生產(chǎn)系統(tǒng)向節(jié)能、可持續(xù)和基于可再生能源的生產(chǎn)模式過渡的措施。該計(jì)劃為符合條件的創(chuàng)新項(xiàng)目提供稅收抵免優(yōu)惠，這些項(xiàng)目涉及在附件A和B中規(guī)定的2016年12月11日第232號法律的有形和無形資產(chǎn)的新投資。計(jì)劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)至少3%的國內(nèi)生產(chǎn)設(shè)施的能源消耗減少，或至少5%的受投資影響的生產(chǎn)過程的能源消耗減少。計(jì)劃的資金為63億歐元，涵蓋2024-2025年期間。獲取優(yōu)惠的程序包括注冊、提交通信、認(rèn)證、保存文件等步驟。計(jì)劃還涵蓋了可再生能源發(fā)電的自產(chǎn)設(shè)備、培訓(xùn)活動等內(nèi)容，并規(guī)定了與其他激勵(lì)措施的累加規(guī)則。此外，還對文件和投資的檢查、獨(dú)立性和公正性要求、保險(xiǎn)要求等進(jìn)行了規(guī)定。
