環(huán)境、社會和治理/ESG數(shù)據(jù)對大多數(shù)組織來說仍然是一個零散的挑戰(zhàn)。支持ESG（從環(huán)境、社會和公司治理三個維度評估企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性與對社會價值觀念的影響。ESG評價體系又稱ESG Ratings/ESG評級，是由商業(yè)和非營利組織創(chuàng)建的，以評估企業(yè)的承諾、業(yè)績、商業(yè)模式和結(jié)構(gòu)如何與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相一致。它們首先被投資公司用來篩選或評估其各種基金和投資組合中的公司。求職者、客戶和其他人在評估商業(yè)關(guān)系時也可以使用這些評級，而被評級的公司本身也可以更好地了解他們的優(yōu)勢、劣勢、風(fēng)險和機會。）報告所需的信息的廣度和深度通常分布在多個部門，并在不同的系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)，從簡單的文檔和電子表格到數(shù)據(jù)庫和基于云的解決方案。
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這些“data silos”（數(shù)據(jù)孤島，數(shù)據(jù)間缺乏關(guān)聯(lián)性，數(shù)據(jù)庫彼此無法兼容。）甚至對最成熟的組織來說也是挑戰(zhàn)，它們需要整合、分析并確保這些關(guān)鍵信息的完整性。然而，解決這種碎片化問題至關(guān)重要，不僅是為了滿足日益增長的監(jiān)管要求，也是為了在現(xiàn)有的風(fēng)險管理實踐中利用ESG數(shù)據(jù)，并最終支持戰(zhàn)略決策。最近，歐盟委員會通過發(fā)布Corporate Sustainability Reporting Directive/CSRD（《企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報告指令》，已于2023年1月5日起正式生效1，并于2024年至2029年分階段實施2。2024年為第一階段，原受《非財務(wù)報告指令》3/Non-Financial Reporting Directive，NFRD約束的大型企業(yè)，需要以滿足CSRD披露要求為基礎(chǔ)開展可持續(xù)發(fā)展相關(guān)工作，以在2025年發(fā)布符合合規(guī)要求的2024財年可持續(xù)發(fā)展報告。相較NFRD，CSRD的適用范圍更為廣泛、披露數(shù)據(jù)量大、信息披露質(zhì)量要求高。普華永道建議直接或間接受此法案影響的中國企業(yè)盡早了解CSRD的要求，評估其對自身可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、商業(yè)模式和信息披露等的影響，及早準(zhǔn)備，以滿足合規(guī)要求，并降低在國際市場上因企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平不足而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)影響。直接受該法案影響的中國企業(yè)：在歐盟經(jīng)營的中國企業(yè)及歐盟企業(yè)的中國母公司。間接受該法案影響：中國企業(yè)為由于CSRD要求企業(yè)披露的信息涵蓋整個價值鏈。中國企業(yè)也可能被其歐盟客戶、投資人或其他利益相關(guān)方要求披露可持續(xù)發(fā)展信息。）的常見問題解答給審計師，強調(diào)了審計和保證在成功利用ESG數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵作用，從而強調(diào)了這個問題的重要性。
與組織在遵守加強internal control over financial reporting/ICFR（財務(wù)報告內(nèi)部控制）的法規(guī)方面面臨的成本和資源挑戰(zhàn)一樣，組織將需要一種有效的方法來進(jìn)行internal control over sustainability reporting/ICSR（可持續(xù)性報告的內(nèi)部控制）。為了做好這一點，組織將需要轉(zhuǎn)向內(nèi)部審計和其他內(nèi)部保證提供者。
一、內(nèi)部審計在不斷增加的外部審計要求背景下的作用
隨著圍繞ESG數(shù)據(jù)的監(jiān)管要求的加強，內(nèi)部審計職能部門越來越多地被要求確保組織不僅合規(guī)，而且積極主動地進(jìn)行ESG報告。CSRD強調(diào)了穩(wěn)健審計和保證實踐的必要性，為外部和內(nèi)部審計師設(shè)定了高標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計師在提供對其組織ESG數(shù)據(jù)管理和報告實踐的客觀評估方面具有獨特的地位，這些評估是獨立于管理層的。通過評估收集、處理和報告ESG數(shù)據(jù)的流程和控制措施，內(nèi)部審計師可以識別可能使組織面臨風(fēng)險的缺陷和弱點。此外，內(nèi)部審計師可以提供保證，確保ESG數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性和及時性，這對于外部審計師來說是必不可少的，他們可以依賴這些信息來履行自己的責(zé)任。
內(nèi)部審計參與ESG數(shù)據(jù)管理也支持組織更廣泛的風(fēng)險管理框架。ESG風(fēng)險，如與氣候變化、社會責(zé)任和治理實踐相關(guān)的風(fēng)險，可能會對財務(wù)、運營和聲譽產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計師可以幫助組織了解這些風(fēng)險，向利益相關(guān)者保證組織正在有效地管理其ESG責(zé)任。
二、綜合保證在解決ESG和可持續(xù)性問題中的重要性
Integrated assurance/綜合保證是一種將組織內(nèi)各種保證活動（通常稱為第二線和第三線職能）結(jié)合起來的方法，以提供風(fēng)險管理和控制有效性的整體視圖。在ESG和可持續(xù)發(fā)展的背景下，綜合保證涉及內(nèi)部審計、合規(guī)、風(fēng)險管理和外部審計職能的協(xié)調(diào)，以確保ESG數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性。
綜合保證對于ESG數(shù)據(jù)尤為重要，因為這些數(shù)據(jù)涉及組織內(nèi)多個職能和部門。例如，環(huán)境數(shù)據(jù)可能由設(shè)施部門管理，社會數(shù)據(jù)由人力資源部門管理，治理數(shù)據(jù)由法律或合規(guī)部門管理。如果沒有協(xié)調(diào)一致的方法，就有重復(fù)工作、數(shù)據(jù)不一致、保證覆蓋范圍的缺口，以及最終向高級管理層和董事會報告不完整和/或不一致的風(fēng)險。
通過采用綜合保證方法，第二線和第三線職能協(xié)調(diào)其活動，組織可以簡化其保證活動，減少重復(fù)，并確保所有相關(guān)的ESG數(shù)據(jù)都被覆蓋。這種方法還促進(jìn)了保證提供者之間的更好溝通和協(xié)作，從而帶來更全面和可靠的保證結(jié)果和報告。
三、對ESG數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行同樣的審查和嚴(yán)格
ESG報告的關(guān)鍵挑戰(zhàn)之一是數(shù)據(jù)收集和報告缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和一致性。與受公認(rèn)會計準(zhǔn)則和法規(guī)管轄的財務(wù)數(shù)據(jù)不同，ESG數(shù)據(jù)通常受到不同的定義、方法和報告框架的約束。這種缺乏一致性使得很難比較不同組織和行業(yè)的ESG績效。
為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，組織必須對ESG數(shù)據(jù)進(jìn)行與財務(wù)數(shù)據(jù)相同等級的審查和嚴(yán)格程度。這涉及為數(shù)據(jù)收集、驗證和報告制定明確的政策和程序，以及實施強有力的內(nèi)部控制，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
四、ESG數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略重要性
ESG數(shù)據(jù)的重要性不僅限于法規(guī)遵從。對于許多組織來說，ESG數(shù)據(jù)是其風(fēng)險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃流程的關(guān)鍵組成部分。與氣候變化、社會不平等和治理失敗等相關(guān)的ESG風(fēng)險可能會帶來重大的財務(wù)和聲譽影響。通過將ESG數(shù)據(jù)整合到風(fēng)險管理框架中，組織可以更好地識別和減輕這些風(fēng)險。
ESG數(shù)據(jù)還可以為新興趨勢和機遇提供有價值的見解。例如，積極管理其環(huán)境影響的組織可能更有能力利用與可持續(xù)性相關(guān)的監(jiān)管激勵或市場機會。同樣，擁有強大社會和治理實踐的組織可能對投資者、客戶和員工更具吸引力。
五、超越合規(guī)：推動戰(zhàn)略價值創(chuàng)造
有效的ESG數(shù)據(jù)保證不僅僅是合規(guī)性和“勾選復(fù)選框”，它還確保ESG數(shù)據(jù)可靠、準(zhǔn)確性和適用性。通過利用內(nèi)部保證提供商對ESG數(shù)據(jù)進(jìn)行與財務(wù)數(shù)據(jù)相同的審查和嚴(yán)格程度，組織可以更有效地與外部審計師合作，控制成本并最大限度地發(fā)揮內(nèi)部資源的影響。
通過采用綜合保證方法，組織可以簡化其保證活動，減少重復(fù)，并確保所有相關(guān)的ESG數(shù)據(jù)都被覆蓋。這種方法促進(jìn)了保證提供商之間更好的溝通和協(xié)作，從而帶來更全面和可靠的保證結(jié)果。
最終，ESG數(shù)據(jù)的重要性超越了監(jiān)管合規(guī)。它是組織風(fēng)險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃流程的關(guān)鍵組成部分，為新興趨勢和機遇提供了寶貴的見解。通過利用內(nèi)部審計師的專業(yè)知識并采用綜合保證方法，組織不僅可以滿足監(jiān)管要求，還可以根據(jù)其ESG績效推動戰(zhàn)略價值創(chuàng)造。
作者：Jim Pelletier（吉姆·佩爾蒂）
Jim Pelletier（吉姆·佩爾蒂）是Wolters Kluwer TeamMate的高級產(chǎn)品經(jīng)理。他在公共和私營部門擁有20多年的內(nèi)部審計經(jīng)驗。Wolters Kluwer TeamMate是WoltersKluwer公司績效和ESG（CP&ESG）部門的一部分，由首席執(zhí)行官Karen Abramson（凱倫·艾布拉姆森）領(lǐng)導(dǎo)。該部門是全球領(lǐng)先的EHS、環(huán)境、社會和治理（ESG）以及治理、風(fēng)險和合規(guī)（GRC）集成軟件解決方案提供商。通過創(chuàng)新技術(shù)和獨特的專業(yè)知識，威科CP&ESG使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠做出明智的戰(zhàn)略決策，推動轉(zhuǎn)型、績效和風(fēng)險管理，以實現(xiàn)可持續(xù)和有彈性的世界。
譯者：寶藍(lán)
【睿觀：在應(yīng)對越來越嚴(yán)格的ESG數(shù)據(jù)管理和報告要求時，內(nèi)部審計和綜合保證的關(guān)鍵作用。通過采用這些方法，組織不僅可以確保合規(guī)，還能在風(fēng)險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃中獲得重要的洞察，從而實現(xiàn)長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。以下是文章的主要要點：
隨著ESG數(shù)據(jù)監(jiān)管要求的增加，內(nèi)部審計部門被要求確保組織不僅符合合規(guī)要求，還積極進(jìn)行ESG報告。內(nèi)部審計師通過獨立于管理層的評估，幫助識別ESG數(shù)據(jù)管理和報告中的缺陷和風(fēng)險，從而確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性。
綜合保證將組織內(nèi)各種保證活動（如內(nèi)部審計、合規(guī)、風(fēng)險管理和外部審計）整合起來，以確保ESG數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。這種方法有助于避免重復(fù)工作，減少數(shù)據(jù)不一致，并提高報告的可靠性。
與財務(wù)數(shù)據(jù)不同，ESG數(shù)據(jù)的收集和報告缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，這使得比較變得困難。組織需要對ESG數(shù)據(jù)進(jìn)行與財務(wù)數(shù)據(jù)同樣嚴(yán)格的審查，制定明確的政策和程序，實施強有力的內(nèi)部控制以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
ESG數(shù)據(jù)不僅用于合規(guī)，還對風(fēng)險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃至關(guān)重要。有效的ESG數(shù)據(jù)管理可以幫助識別和減輕與氣候變化、社會不平等和治理失敗相關(guān)的風(fēng)險。同時，良好的ESG實踐能夠為組織帶來市場機會和投資者青睞。
有效的ESG數(shù)據(jù)保證不僅是為了滿足合規(guī)要求，還能通過提高數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，支持組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和價值創(chuàng)造。通過內(nèi)部審計和綜合保證方法，組織能夠更好地利用資源，推動戰(zhàn)略價值的實現(xiàn)?！?/span>
