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·前言·
爭(zhēng)議多年的內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合并，終于定音。在實(shí)現(xiàn)稅制統(tǒng)一、內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)等諸多重大意義的同時(shí)，其減稅效應(yīng)也引人關(guān)注。
一直以來(lái)，中國(guó)稅負(fù)水平都是一個(gè)爭(zhēng)議頗多的問(wèn)題。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2006年宏觀稅負(fù)(稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量的比值)為18%，比發(fā)展中國(guó)家低3％左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家低約12個(gè)百分點(diǎn)。而日前，中央黨校政策研究室副主任周天勇對(duì)此表示異議，認(rèn)為中國(guó)真實(shí)稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到31%至32%。國(guó)際貨幣基金組織也認(rèn)為，中國(guó)的宏觀稅負(fù)略低于發(fā)達(dá)國(guó)家，但在發(fā)展中國(guó)家中屬于偏高水平。
然而，中國(guó)稅收收入增速連續(xù)十幾年高于GDP增速快速增長(zhǎng)，也超出居民收入增長(zhǎng)速度，是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。面對(duì)這個(gè)世界奇跡，我們需要思考，中國(guó)宏觀稅負(fù)水平直線走高的趨勢(shì)是否合理？稅制是否應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整？而近兩年來(lái)，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，取消農(nóng)業(yè)稅，兩法合并，是否已表明了新一輪稅改的減負(fù)傾向？另外，上世紀(jì)90年代的分稅制改革很不徹底，稅制漏洞較多，特別是增值稅設(shè)計(jì)扭曲，造成諸多問(wèn)題，那么試點(diǎn)東北的增值稅改革是否應(yīng)加速推行？能否以此為契機(jī)，完善稅收立法？
針對(duì)上述問(wèn)題，本報(bào)誠(chéng)邀全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委委員程法光、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康、中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所副所長(zhǎng)高培勇和中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富，縱論中國(guó)新一輪稅改，是為本期“天下論衡”。
(劉巍)
本報(bào)記者 劉巍 李振華 程?hào)|華 實(shí)習(xí)記者 黎博雅 北京報(bào)道
1.宏觀稅負(fù)高低之辯
如銀行、石油、通訊、電力等壟斷行業(yè)，稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有程度；但小型微利企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)、個(gè)體工商戶，稅負(fù)則應(yīng)該降一些。
主持人：中國(guó)稅收收入增速連續(xù)十幾年高于GDP增速快速增長(zhǎng)，也超出居民收入增長(zhǎng)速度。國(guó)際貨幣基金組織研究認(rèn)為，用稅收收入與GDP比重計(jì)，中國(guó)的宏觀稅負(fù)略低于發(fā)達(dá)國(guó)家，但在發(fā)展中國(guó)家中屬偏高。那么中國(guó)宏觀稅負(fù)水平持續(xù)走高的趨勢(shì)是否合理？
程法光：這次全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了企業(yè)所得稅法，這是一件全社會(huì)關(guān)心的事，也是一件大好事。兩法合并至少已醞釀了十年之久，但由于認(rèn)識(shí)上存在差別，久而未決。我們都知道，那些優(yōu)惠政策，導(dǎo)致內(nèi)外有別、地區(qū)有別、投資來(lái)源有別，已經(jīng)失去了稅法的嚴(yán)肅性，所以兩法合并非常必要。
當(dāng)然，由這次所得稅立法也看到了企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。其實(shí)就所得稅來(lái)講，中國(guó)和周邊國(guó)家，甚至世界大多數(shù)國(guó)家相比，是偏低的，尤其考慮到小型微利企業(yè)所得稅率是20％，高新企業(yè)所得稅率是15％。但就企業(yè)的綜合稅負(fù)來(lái)講，不一定偏低，也沒(méi)有高到不合理的程度，占GDP的比例不過(guò)18％。我看到有人說(shuō)企業(yè)綜合稅負(fù)達(dá)到了31％，但我認(rèn)為連亂七八糟的費(fèi)和基金都加在里面，這是不合理的。這些費(fèi)用確實(shí)也是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但不能把它視為稅負(fù)，不過(guò)有一些可以想辦法把它們規(guī)范成稅。
我上午看了一個(gè)報(bào)道稱，英國(guó)稅負(fù)達(dá)到42.7％，很多企業(yè)都嚇跑了。但我們也要考慮到，這些高福利國(guó)家的稅收非常高，但社會(huì)保障程度也非常高，基本上生老病死都由國(guó)家承擔(dān)。而中國(guó)遠(yuǎn)達(dá)不到這一點(diǎn)。所以我覺(jué)得中國(guó)的稅負(fù)談不上多么高，但是也不是說(shuō)沒(méi)有減稅空間，只不過(guò)有的方面減稅空間大一些，有的方面還應(yīng)該再加重。比如銀行業(yè)去年的所得稅增收就占了所得稅增收額的40％，其它如石油、通訊、電力等壟斷行業(yè)，稅負(fù)也沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有程度。但小型微利企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)、個(gè)體工商戶，稅負(fù)則應(yīng)該降一些。因?yàn)樗麄儷@利空間本來(lái)就不大，而且能夠解決就業(yè)，而就業(yè)本身就有收入，收入就會(huì)拉動(dòng)消費(fèi)，消費(fèi)又會(huì)拉動(dòng)生產(chǎn)，是一個(gè)良性循環(huán)。
現(xiàn)在中國(guó)的消費(fèi)、投資和出口這三條腿，消費(fèi)總是短一截。為使三者相對(duì)平衡，可以限制投資和出口，但不能刻意地壓低這兩個(gè)，不能說(shuō)把兩條長(zhǎng)腿砍了去遷就短腿。我認(rèn)為，在中國(guó)發(fā)展的這個(gè)時(shí)期，投資增長(zhǎng)不超過(guò)25％應(yīng)該可以；而外貿(mào)，只要有市場(chǎng)、能出去，增幅高一點(diǎn)兒也沒(méi)關(guān)系，可以在高的過(guò)程中調(diào)整結(jié)構(gòu)。所以目前關(guān)鍵是加大消費(fèi)，這就首先要解決老百姓就業(yè)問(wèn)題，其次是提高最低工資。
總之，稅負(fù)問(wèn)題不能籠統(tǒng)地說(shuō)高還是低，結(jié)構(gòu)上應(yīng)該有所調(diào)整。比如個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從800提到1600，多嗎？尤其考慮到他們拉家?guī)Э诘?，真的不多。再如個(gè)體工商戶月收入額5000元以下免征，20％的利潤(rùn)率也不過(guò)就掙1000塊錢(qián)。就算把起征點(diǎn)漲到10000，20％的利潤(rùn)率也不過(guò)就是2000塊錢(qián)，還是養(yǎng)家糊口，所以我認(rèn)為像這種小型微利、個(gè)體工商戶和勞動(dòng)密集型企業(yè)可以降低一些稅負(fù)。高新技術(shù)和勞動(dòng)力密集型要相配合，不能只強(qiáng)調(diào)高新技術(shù)，一個(gè)鋼廠用幾百人，那老百姓就業(yè)都怎么辦？還是要有些勞動(dòng)密集型，解決13億人的就業(yè)和生存問(wèn)題。
安體富：2006年我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重為18.8%，稅收收入占GDP的比重為18%(稅總統(tǒng)計(jì)口徑)，而發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)平均為17.9%(含社保稅)。我國(guó)如果再加上社?；鹗杖胨急戎?4%左右)，以及稅外各種收費(fèi)，宏觀稅負(fù)約在35%以上。至于宏觀稅負(fù)要不要有個(gè)限度，至少應(yīng)考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：第一，目前我國(guó)社?；鹗杖胝糋DP的4%左右，而美國(guó)超過(guò)10%，北歐國(guó)家更高。今后隨著我國(guó)社會(huì)保障面的擴(kuò)大和完善，這一比重必然會(huì)有較大提高。住房公積金也有類(lèi)似情況。
第二，十一五規(guī)劃中，把自主創(chuàng)新放在十分重要地位，在全國(guó)科技大會(huì)上提出要建立創(chuàng)新型國(guó)家，而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，基礎(chǔ)在于提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，這就需要大力提高企業(yè)提取的研發(fā)費(fèi)用的比重。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司中，研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重大都在10%以上，而目前我國(guó)只有1%多。
第三，提高職工的工資，特別是提高農(nóng)民工和城市低收入人群的工薪收入。目前我國(guó)商品之所以在國(guó)際上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，主要是依靠低工資的廉價(jià)勞動(dòng)力在支撐，但這不可能長(zhǎng)期延續(xù)下去。
第四，調(diào)整國(guó)民收入分配格局。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)GDP的增長(zhǎng)主要是靠投資和出口，特別是高投資來(lái)拉動(dòng)，消費(fèi)長(zhǎng)期不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)最終消費(fèi)占GDP的比重(消費(fèi)率)已從1990年的62%，下降到2005年的52.1%，而2002年世界平均的消費(fèi)率是80.1%。目前消費(fèi)不足的一個(gè)重要原因是，城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)緩慢，低于GDP的增長(zhǎng)速度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2002年到2005年我國(guó)政府可支配收入所占比重提升了3.3％，居民收入所占比重則下降了4.6％。因此，要改善我國(guó)消費(fèi)長(zhǎng)期不足的問(wèn)題，就必須調(diào)整收入分配格局。今后在一個(gè)時(shí)期內(nèi)，應(yīng)使財(cái)稅收入的增長(zhǎng)速度略低于GDP的增長(zhǎng)速度，最高保持同步增長(zhǎng)。
賈康：認(rèn)為中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平在發(fā)展中國(guó)家中偏高，可以說(shuō)是缺乏嚴(yán)格論證的，因?yàn)橹饕腔谕茰y(cè)數(shù)據(jù)。如果用比較可靠的數(shù)據(jù)，18％的稅負(fù)水平不算高，再加上社會(huì)保障和其它收費(fèi)，也要看這部分所估計(jì)的收費(fèi)近年的變動(dòng)趨勢(shì)如何。在過(guò)去幾年和可以預(yù)見(jiàn)的今后幾年之內(nèi)，不規(guī)范的非稅收入會(huì)逐漸降低。而且其他發(fā)展中國(guó)家也有這一塊。合在一起比較，未必中國(guó)偏高。一些比較規(guī)范的收費(fèi)，涉及社保的繳費(fèi)，我認(rèn)為應(yīng)該提高統(tǒng)籌級(jí)次，爭(zhēng)取把繳費(fèi)變成收稅。實(shí)際上，現(xiàn)在很多地方是委托稅務(wù)系統(tǒng)收社會(huì)保障費(fèi)，效果比較好。
從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，從原來(lái)傳統(tǒng)體制到實(shí)行改革開(kāi)放之后，統(tǒng)計(jì)上表明的宏觀稅負(fù)是從一個(gè)較高位置一路走低，最低曾達(dá)到10％左右，然后又開(kāi)始走高，到現(xiàn)在的18％。我感覺(jué)這是在向一個(gè)比較合理的水平靠近，這些年主要是恢復(fù)性增長(zhǎng)。當(dāng)然，走到現(xiàn)在，確實(shí)也有必要綜合考慮各種因素，能夠也應(yīng)該在減稅方面給予更多關(guān)注。
2.減稅趨勢(shì)已顯
據(jù)我們粗略估算，新一輪稅制改革大約要減少財(cái)政收入5000億元左右，可見(jiàn)稅改的力度之大。
主持人：那么中國(guó)連續(xù)多年來(lái)稅收收入的增速遠(yuǎn)高于GDP增速，主要原因是什么？是否應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整？
高培勇：從1994年開(kāi)始計(jì)算，過(guò)去連續(xù)13年稅收增長(zhǎng)速度幾乎是GDP增長(zhǎng)速度的2倍，這可以說(shuō)是中國(guó)稅收的一個(gè)奇跡，也是世界一大奇觀。但這個(gè)故事發(fā)生在中國(guó)，肯定有其特殊緣由。2006年稅務(wù)總局給出的解釋，主要?dú)w納為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)上漲、區(qū)域結(jié)構(gòu)不平衡、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡、征管加強(qiáng)以及進(jìn)出口貿(mào)易這六個(gè)因素。但這些只能解釋其中某一年，而無(wú)法解釋連續(xù)13年如此。我們也對(duì)此進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)這六個(gè)因素中，征管加強(qiáng)因素對(duì)稅收增加所起的作用達(dá)70％。
為什么中國(guó)的稅收征管因素有如此大的魔力？據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年稅務(wù)局的征收率(實(shí)征稅收占應(yīng)征或法定稅收的比重)是50％，到了2003年，提升到將近70％。還有一個(gè)國(guó)家稅務(wù)總局的報(bào)告顯示，1996年增值稅的征收率是45%多一點(diǎn)，2004年已經(jīng)提高到85%。為什么增加如此之快？我們認(rèn)為，是現(xiàn)行稅制打下了這個(gè)基礎(chǔ)。因?yàn)樵诂F(xiàn)行稅制誕生之時(shí)，稅務(wù)局的征收水平不高，為了保證既定征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須按照50％的征收率給現(xiàn)行稅收制度設(shè)定空間。舉個(gè)例子，如果想要征收5000塊錢(qián)的稅，就得搭起一個(gè)征收1萬(wàn)塊錢(qián)的架子，來(lái)保證征收到5000塊錢(qián)的稅。隨著稅務(wù)部門(mén)征收能力、技術(shù)裝備水平的提升，就迅速提高了稅收征收率。世界各國(guó)沒(méi)有一個(gè)國(guó)家的稅收率能達(dá)到100％，美國(guó)也不過(guò)85％，但是也沒(méi)有哪一個(gè)國(guó)家最開(kāi)始征收時(shí)是50％這么低的，中國(guó)是個(gè)非常特殊的例子。
我總是這樣看，如果認(rèn)定1994年推出的那套稅制和1994年的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境是相匹配的，那么現(xiàn)在肯定是不相匹配的；如果認(rèn)為兩者現(xiàn)在是匹配的，那么1994年的時(shí)候就不相匹配。因?yàn)檫@些年稅制格局基本沒(méi)動(dòng)，但今天的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與13年前已不能同日而語(yǔ)。不管是腳小了，還是鞋子大了，反正就是不匹配。
賈康：除了征管加強(qiáng)的原因外，我覺(jué)得還有一點(diǎn)也不可否認(rèn)，那就是我們經(jīng)濟(jì)基本面的變化十分迅猛。十幾年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)、城鎮(zhèn)化速度和相關(guān)市場(chǎng)趨于活躍的程度是其它經(jīng)濟(jì)體沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)的，而經(jīng)濟(jì)基本面對(duì)稅收的支撐力，并非一般人可以想象。
舉一個(gè)例子，現(xiàn)在我國(guó)關(guān)于房地產(chǎn)的稅收規(guī)定，外資企業(yè)有統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，內(nèi)資的房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅是分開(kāi)的，房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)的收入，城鎮(zhèn)居民的住房不在考慮范圍之內(nèi)。但這些年，城鎮(zhèn)有越來(lái)越多的住房在出租，因?yàn)槿司》克酱蟠筇岣?，有了供給的可能；城鎮(zhèn)工商活動(dòng)大大活躍了，流動(dòng)人口也不斷增加，需求日益強(qiáng)烈。青島若干年前就開(kāi)始注意這個(gè)現(xiàn)象，通過(guò)稅源排查，建立臺(tái)賬，加強(qiáng)管理來(lái)收這方面的稅，結(jié)果幾年間青島地方稅中來(lái)自房地產(chǎn)的部分每年的增長(zhǎng)幅度達(dá)80％以上，而稅收制度本身并沒(méi)有改變，青島地稅中的來(lái)自房地產(chǎn)的稅收比重，從原來(lái)很低的比率很快上升到了20％。所以一方面看起來(lái)這是征管力度加強(qiáng)的結(jié)果，而另一方面是經(jīng)濟(jì)基本面迅速擴(kuò)張、升級(jí)的結(jié)果。這種情況在其它地區(qū)也普遍存在。
主持人：近幾年來(lái)，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，取消農(nóng)業(yè)稅，東北增值稅試點(diǎn)，加之今年3月人大會(huì)通過(guò)的企業(yè)所得稅的兩法合并，這些措施是否表明了未來(lái)的稅改有減負(fù)的傾向？
賈康：或許現(xiàn)在主管部門(mén)和決策層并沒(méi)有明確表示以減稅為主導(dǎo)，但實(shí)際上已經(jīng)在做，這與前些年明顯不同。在1998年，中國(guó)實(shí)施擴(kuò)張性的積極財(cái)政政策，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家不同，我們主要是增發(fā)長(zhǎng)期國(guó)債來(lái)增加政府投資來(lái)擴(kuò)張內(nèi)需，而不是通過(guò)減稅來(lái)擴(kuò)張內(nèi)需。但實(shí)際上到了1999年下半年，就開(kāi)始以投資方向調(diào)節(jié)稅開(kāi)刀。在我的印象里，當(dāng)時(shí)在房地產(chǎn)方面也曾經(jīng)采取過(guò)減稅措施，以鼓勵(lì)大家購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)。到轉(zhuǎn)為實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策之后現(xiàn)在有幾個(gè)大的減稅的措施已經(jīng)非常明顯。一是取消農(nóng)業(yè)稅，年度減收400多億元。二是企業(yè)所得稅兩稅實(shí)現(xiàn)并軌，“兩法合一”以后，據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)大約減少稅收收入960億。三是東北先動(dòng)的增值稅轉(zhuǎn)型也是減稅。從邏輯上來(lái)說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型最好是一步推到全國(guó)，但也不排除在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)可能過(guò)熱的情況下，擴(kuò)大到中西部而非一下子推到全國(guó)，以防止為經(jīng)濟(jì)過(guò)熱過(guò)度地推波助瀾。
宏觀稅負(fù)要結(jié)合結(jié)構(gòu)問(wèn)題考慮，該降的和該升的同時(shí)考慮。比如土地、不動(dòng)產(chǎn)方面的稅收，現(xiàn)在在交易環(huán)節(jié)的收入是地方政府財(cái)政收入的重要來(lái)源；但是土地、不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅很低，或者說(shuō)基本沒(méi)有，也就是我們所說(shuō)的物業(yè)稅這部分應(yīng)該升上來(lái)。我覺(jué)得物業(yè)稅問(wèn)題現(xiàn)在搞得有點(diǎn)兒過(guò)于神秘，“空轉(zhuǎn)”試點(diǎn)的方法與數(shù)據(jù)不透露可以理解，但到底是哪些地方選擇做試點(diǎn)都秘而不宣。
安體富：據(jù)我們粗略估算，新一輪稅制改革大約要減少財(cái)政收入5000億元左右，可見(jiàn)稅改的力度之大。這主要由以下幾部分組成：統(tǒng)一內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅，減少收入估計(jì)近1000億元。在農(nóng)村稅費(fèi)改革的基礎(chǔ)上，取消農(nóng)業(yè)稅減少收入1000億元以上。改革出口退稅制度，到2003年底，累計(jì)欠退稅達(dá)到2400多億元。根據(jù)“老賬要還”的原則，這相應(yīng)減少財(cái)政收入。提高個(gè)人所得稅月工薪扣除額，約減少300多億元。再加上增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型”，在稅率不變的情況下，根據(jù)東北試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，若僅對(duì)當(dāng)年新增機(jī)器設(shè)備所含稅款進(jìn)行抵扣，大約會(huì)減收1000多億元。當(dāng)然，消費(fèi)稅的改革，資源稅的改革和燃油稅的開(kāi)征等，會(huì)增加財(cái)政收入。但增負(fù)的因素有限，增減相抵后約減收在5000億元左右。
程法光：增和減怎么算？我們說(shuō)兩法合并減少了1000億，這是靜態(tài)的。但我覺(jué)得動(dòng)態(tài)算的話，根本用不了1000多億。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、省會(huì)城市及沿江、沿邊、沿海城市的現(xiàn)行稅率均低于25%，所以不會(huì)減少，甚至有可能還增加。另外，外資企業(yè)也并非一下就增負(fù)400億，對(duì)于那些已享受完減免政策的企業(yè)，有些還是減負(fù)的；而且外資企業(yè)的減免政策尚要過(guò)渡5年，所以所得稅的改革對(duì)企業(yè)和財(cái)政收入都沒(méi)有預(yù)期的那么大。
2004年7月份到現(xiàn)在，東北三省的增值稅試點(diǎn)，兩年一共抵扣也不過(guò)100多億，而且東北還是工業(yè)比較集中、技術(shù)改造比較大的地方，那么在全國(guó)推開(kāi)需要多少代價(jià)不就可預(yù)測(cè)了嗎？而且這個(gè)代價(jià)帶來(lái)多少收入的增長(zhǎng)有沒(méi)有算？技術(shù)改造可以改善結(jié)構(gòu)，加大規(guī)模，提高效益，稅基也就隨之?dāng)U大，這不都是稅嗎？所以對(duì)于稅制改革算賬，既要?jiǎng)討B(tài)算，也要靜態(tài)算，否則就容易形而上學(xué)。現(xiàn)在稅制改革每往前邁一步，最怕的就是影響收入，但實(shí)際上以現(xiàn)在國(guó)家增收的程度考慮，可以算是承受能力最強(qiáng)的時(shí)期，不僅財(cái)政承受能力強(qiáng)，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)承受能力也處在最強(qiáng)的時(shí)期，是稅制改革的最好時(shí)機(jī)。
3.亟待增值稅改革
只有東北8大行業(yè)試點(diǎn)增值稅改革，導(dǎo)致同一行業(yè)的企業(yè)不在同一起跑線上；而且由于鏈條不全，更容易發(fā)生漏洞?！ ?BR> 主持人：爭(zhēng)議多年的企業(yè)所得稅兩法合并完成，這在中國(guó)稅制改革中具有重大意義，那么在此之后，突顯出的稅制改革有哪些？是否首要應(yīng)解決試點(diǎn)了兩年多的增值稅改革？
程法光：兩法合并以后，接下來(lái)最應(yīng)該關(guān)注的稅制改革就是增值稅，因?yàn)樗侵袊?guó)第一大稅種，占總稅收45％，而個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅加起來(lái)也不過(guò)25％。而且我們現(xiàn)在的增值稅是個(gè)四不像的增值稅，真正的增值稅應(yīng)該是全覆蓋、全鏈條、全抵扣，但我們現(xiàn)在既不全覆蓋，也不全鏈條，更不全抵扣，這算什么增值稅？增值稅的主要優(yōu)點(diǎn)和特征都沒(méi)有。中國(guó)1400多萬(wàn)增值稅納稅人，只有120多萬(wàn)是一般納稅人，其余1200萬(wàn)都是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人中，商業(yè)的稅率是4％，工業(yè)是6％，這不就是比例稅嗎？他的票別人不能抵扣，別人的票他也不能抵扣，說(shuō)是增值稅，但實(shí)際就是營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅。現(xiàn)在中國(guó)實(shí)行增值稅的也就那120多萬(wàn)戶。
賈康：中國(guó)稅制法律建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，在現(xiàn)實(shí)條件不具備、不能形成法的情況下，就只能以條例、暫行條例等形式。比如說(shuō)今后要推出的物業(yè)稅，其實(shí)怎么樣強(qiáng)調(diào)其重要性和法律地位都不過(guò)分，因?yàn)橹苯雨P(guān)系到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境和公平性，地方政府職能如何行使，行為如何長(zhǎng)期化、規(guī)范化、以及消費(fèi)者住房消費(fèi)行為的合理化和稅收對(duì)財(cái)富、收入的調(diào)節(jié)框架等一系列問(wèn)題。但是要預(yù)測(cè)什么時(shí)候才能有一個(gè)嚴(yán)格意義上的物業(yè)稅或不動(dòng)產(chǎn)稅的稅法，確實(shí)還很難。
主持人：早在2004年，國(guó)家就針對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省8大行業(yè)進(jìn)行了試點(diǎn)，那么是否應(yīng)該盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推廣？
賈康：現(xiàn)在有一種顧慮，即經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的可能勢(shì)頭和增值稅在全國(guó)轉(zhuǎn)型連在一起，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)宏觀調(diào)控方面的麻煩。尤其今年前兩個(gè)月的外貿(mào)非常強(qiáng)勁，所以我估計(jì)這種憂慮肯定存在。
程法光：但我認(rèn)為這絕對(duì)不是主要因素，也絕不會(huì)有那么大的影響。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和投資過(guò)熱很大程度上是體制問(wèn)題，關(guān)鍵不是在稅收。而且我認(rèn)為兩個(gè)閘門(mén)不如兩個(gè)把手，兩個(gè)把手一個(gè)是節(jié)能，一個(gè)是環(huán)保，節(jié)能上不去、環(huán)保不解決的項(xiàng)目堅(jiān)決不批，這比貸款和土地兩個(gè)閘門(mén)更好用。
高培勇：我覺(jué)得首要的問(wèn)題是要給東北地區(qū)的試點(diǎn)方案有一個(gè)定位。發(fā)端于2004年7月1日的增值稅改革方案，至今已接近3年，如果依然把它看作試點(diǎn)，那就必須看到每一年度的方案是否有調(diào)整。什么叫“試”？如果第一年的方案結(jié)果不令人滿意，那么第二年就要改方案、改配比，再試。以此類(lèi)推。可我們的增值稅試點(diǎn)，完全是今年重復(fù)去年的故事，明年重復(fù)今年的故事，三年沒(méi)有動(dòng)過(guò)，我認(rèn)為已經(jīng)不能再稱之為試點(diǎn)，只能叫“等待”。第二，現(xiàn)在要把增值稅試點(diǎn)方案推廣到中部，而且從權(quán)威部門(mén)得到的消息說(shuō)中部地區(qū)的推廣還是東北方案。以后向全國(guó)推廣，恐怕也還是東北方案，不會(huì)再有什么調(diào)整。
為什么增值稅試點(diǎn)會(huì)走到“等待”的階段？賈所長(zhǎng)說(shuō)的是一個(gè)原因，即害怕經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和試點(diǎn)所帶來(lái)的刺激需求交集在一起。但實(shí)際上從2004年到今天，增值稅改革的影響一直在梳理當(dāng)中。去年4月份，遼寧省國(guó)稅局召開(kāi)了一個(gè)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)會(huì)，不管企業(yè)界人士，還是政府人士，都認(rèn)為增加20多億的稅后收入并沒(méi)有給他們帶來(lái)多少投資。所以在現(xiàn)實(shí)國(guó)情背景下，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)投資的促進(jìn)作用絕不是人們想象的那么大。
另外一個(gè)擔(dān)憂的是政府財(cái)政減收———2003年說(shuō)是減收1500億，現(xiàn)在說(shuō)是2000多億，這是一個(gè)制約的因素。尤其兩法合并，內(nèi)資企業(yè)減稅，外資企業(yè)增稅，互抵之后財(cái)政收入減少約1000億?，F(xiàn)在政協(xié)很多委員又提議要減利息稅，大概450多億，如果再加上增值稅減收2000億，這樣的成本絕對(duì)是對(duì)本屆政府決心和魄力的考驗(yàn)。
高培勇：減收、逆向調(diào)節(jié)、增熱，都是從2004年就在議論的事，我覺(jué)得增值稅改革之所以拖到今天，可能更多的是和兩法合并連在一起，就是把增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅改革綁在一起。為什么要綁在一起？對(duì)外資企業(yè)而言，在兩法合并上要增負(fù)，這個(gè)增負(fù)的比例不是小數(shù)，要從15％跳到25％，再加上很多優(yōu)惠措施的取消，因此就需要有其它的東西去熨平外企這種增負(fù)壓力。一個(gè)好的選擇，就是把增值稅轉(zhuǎn)型和兩法合并綁在一起，因?yàn)樵鲋刀愞D(zhuǎn)型就是增值稅稅基的縮減。稅率不變，基數(shù)減少，肯定就減負(fù)。
如果政府確實(shí)肯再花費(fèi)一兩千億的成本，確實(shí)認(rèn)為中國(guó)這樣一種稅收每年超常的增長(zhǎng)不完全是一種利好消息，確實(shí)認(rèn)定現(xiàn)行稅收制度與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)有很多碰撞的地方、需要加大力度改革，我想，利用兩法合并這個(gè)契機(jī)，增值稅的改革方案會(huì)有可能向前推廣。
程法光：而且現(xiàn)在只有東北8大行業(yè)試點(diǎn)增值稅改革，會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。我到湖北調(diào)研，當(dāng)?shù)匾患抑匦蜋C(jī)械企業(yè)說(shuō)哈爾濱的設(shè)備都抵扣了，而他們抵扣不了，成本肯定比東北高，這就導(dǎo)致同一行業(yè)的企業(yè)不在同一起跑線上。而且由于鏈條不全，更容易發(fā)生漏洞。所以，我認(rèn)為應(yīng)盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。
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